两部门明确资源税有关政策执行口径

xinwen.mobi · 发表于 2025-11-25 18:47:20

资源税的新公告下来了，2025年底那会儿出的，全称叫《财政部税务总局关于明确资源税有关政策执行口径的公告》。

这么大一堆条文，说到底讲了十条干货。挑几个跟矿场、工程队、会计关系最密的，掰开揉碎说说。

第一，有两样东西彻底不交税了。
一是公家罚没的矿产品，法院查封拍卖的矿石、海关扣下的私货，卖掉就卖掉了，这笔钱不牵扯资源税。二是修路架桥挖地基，批了十亩地的工程，就在这十亩地里挖砂石、挖粘土，挖出来直接填回去，这叫“工程内循环”，也不属于资源税征收范围。记住，前提是“直接用于本工程回填”，如果挖出来卖给旁边搅拌站，那还得照章纳税。

第二，有些东西名字换了，税也跟着换。
油田气井里那些“凝析油”“混合轻烃”，以前归哪一类扯皮，现在一刀切——从油里来的算原油，从气里来的算天然气。
稀土行业变化最大。以前卖原矿算原矿，现在轻稀土原矿哪怕只经过洗选、弄成精矿，也算“选矿产品”；中重稀土那边，搞出什么碳酸稀土、草酸稀土、灼烧出来的氧化物，统统算“选矿产品” 。这一改，适用税率可能跟着变，搞稀土的财务得重新算算账。
还有盐湖卤水，处理完了变成氯化盐、硫酸盐，按“盐类选矿产品”交税。

第三，关联交易别耍小聪明。
自家矿卖给自己控股的加工厂，价格压得特别低，税务局不认。新公告说了，如果原矿卖便宜了，加工厂那边卖选矿产品却卖出高价，税务局可以直接拿加工厂卖成品的价格，减去合理的加工成本和利润，倒推回来给原矿定价。
但也不是不给活路。有几种情况算“正当理由”：执行政府定价的、关联方只是加价覆盖运费的、为了维持工厂不倒闭在合理区间加价保本的，这些不会被盯上。

第四，外购矿石掺着卖，扣钱规矩更细了。
很多洗煤厂、选矿厂自己采不够，外面买点掺进去一起卖。以前怎么扣减容易乱，现在分两种情况：
只是掺着卖（物理混合），或者只是掺着洗选再卖（化学加工），这两种单一项的，买矿石的发票拿到手当期就能一次性抵扣。
如果又掺着卖、又掺着洗，两边都占，那必须分开算账。分不清账目、稀里糊涂的，税务局只能按最笨的办法——全按混合销售来扣，可能亏一点。

第五，衰竭期矿山怎么认定，给出了死规矩。
老矿山的30%减税优惠，谁都想要，但“衰竭”得有凭证。新公告让矿山自己选，要么按“还剩多少储量”，要么按“还能挖几年”。选定了就不能改。
按储量的，累计享受优惠的销量不能超过原设计储量的20%，卖超了就停。按年限的，累计享受不能超过5年。这一条堵死了“一直衰竭、一直减免”的路子。油气田也参照执行，以一个一个的开发单元来算。

第六，自产自用什么情况交税，画了条线。
采出来的矿，没卖，直接扔进下一个车间接着炼，这算“连续生产应税产品”，不交税。前提是这东西得“构成最终产品的实体”。如果只是用作燃料、铺路、或者拿去发福利、抵债，那视同销售，一分不能少。

最后提一嘴，这公告2025年12月1日就生效了，之前没办完的事按新规办，已经定案的就不再翻旧账。

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